「注銷公司備案申請書」創業者必看寶典小微企業財稅優惠大集合
1.小微企業在增值稅和增值稅方面可以享受哪些稅收優惠政策？
金典金融:《商務部關于小微企業免征增值稅及相關困難的新聞稿》(商務部2014年第57號新聞稿)明確規定，零星繳納增值稅并繳納增值稅，月營業額或銷售額不超過3萬元(含)的，可享受免征增值稅或增值稅的優惠政策。一個季度內零星繳納增值稅和繳納增值稅，季度營業額或銷售額不超過9萬元(含)的，可免征增值稅或增值稅。
2.小微企業在納稅和從事增值稅應稅項目、增值稅應稅項目時如何適用優惠政策？
金典財務:2014年商務部新聞發布57號文件明確規定，納稅并兼營增值稅應稅項目和增值稅應稅項目的，應當對增值稅應稅項目的銷售和增值稅應稅項目的銷售進行審核，享受月營業額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的增值稅免稅和月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的增值稅免稅優惠政策。
3.通過開具增值稅專用發票納稅的小微企業如何享受小微企業免征增值稅的優惠政策？
金典金融:為了盡可能支持小微企業的可持續發展，商務部2014年第57號新聞稿明確規定，對月營業額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)的公司申報納稅，應通過開具增值稅專用發票(含貨運行業增值稅專用發票)的方式進行，待所有專用發票一并收回或按時開具紅字專用發票后，方可向負責稅務機關申請退稅。
4.小型微利企業可以享受哪些企業所得稅優惠政策？
金典金融:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。從事國家不限制或禁止的企業，并符合下列條件的企業:應納稅所得額不超過30萬元、職工總數不超過100人、資本總額不超過3000萬元的生產企業，或者應納稅所得額不超過30萬元、職工總數不超過80人、資本總額不超過1000萬元的企業。
此外，根據《司法部、商務部關于小微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含)的小微利企業收入，減按50%的稅率計入應納稅所得額，企業所得稅按20%的稅率繳納。
5.合格的小型微利企業，員工總數和資本總值如何計算？
金典財稅[2015]34號文件明確規定，《企業所得稅法實施細則》第九十二條第(一)項、第(二)項所稱職工總數包括與企業建立勞動關系的職工總數和企業接受勞務派遣的職工總數。職工總數和資本總值的基準應根據企業季度平均水平確定，具體比例如下
季節平均值=(季節初始值+季節值)÷2
年均季度平均值=年均季度平均值之和÷4
在本年度內，如果雙方開放或終止娛樂活動的經營管理，應以具體的經營期限作為本年度的支付標準，確定上述相關基準。
6.獲準征收企業所得稅的企業能否享受小微企業優惠政策？
金典金融:《商務部關于對小型微利企業實施企業所得稅減半征收范圍難點的新聞稿》(商務部2015年第17號新聞稿)明確規定，符合條件的小型微利企業，無論采取審核征收還是審批征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
固定稅率的小型微利企業，在繳納年度應納稅所得額低于20萬元(含)并預繳年度企業所得稅時，可享受減半征稅政策。超過20萬元的，不享受減半征稅政策。對于限稅的小型微利企業，主管稅務機關要根據優惠政策，明確規定相應降低限額，然后繼續采取限稅的辦法。
7.審核征收企業所得稅的小型微利企業如何在預繳企業所得稅時享受優惠？
金典金融:商務部2015年17號文明確規定，以前繳納符合小型微利企業前提的小型微利企業，上一年度應納稅所得額低于20萬元(含)的，在預繳企業所得稅時按以下條件處理:按照具體利潤額預繳稅款的， 提前累計具體利潤額不超過20萬元的，可享受小、微利企業所得稅減半的政策； 超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策；對于按上一年度季度(或月末)應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，可享受小、微利企業減半征稅政策。
8.小型微利企業企業所得稅預繳審批時如何填寫納稅申報表？
金典財務:對于審核征收企業所得稅的小型微利企業，在按照具體收入核定預繳所得稅時，在繳納本注銷公司備案申請時上一年度應納稅所得額不足20萬元(含)且累計預繳具體利潤額不超過20萬元時， 《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表》(甲級，《2014年版》第10行)、“具體利潤額”和第14行“申請注銷公司備案:符合條件的小型微利企業減免稅”15%的填報機會:當最后一次申請注銷公司備案少于20萬元(含)時，若累計預繳收入超過20萬元但不超過30萬元
9.對于當年新成立的小型微利企業，提前繳納企業所得稅時如何享受優惠？
金典金融:商務部2015年第17號新聞稿擴大了小微利企業所得稅優惠政策覆蓋面。對于上一年度未滿足小微企業前提的，要放寬享受優惠政策的“投票率”。即如果企業在預定年度內可能滿足小微企業的前提下，在季度末和月末預繳企業所得稅時，可以審批享受小微企業稅收優惠政策。
10.前一年沒有滿足小微企業的前提，今年的預留可能符合小微企業的國際標準。提前支付可以享受優惠政策嗎？
金典金融:商務部2015年17號文件，擴大了小微利企業所得稅優惠政策的覆蓋面。對于上一年度未達到小微利企業前提的，要放寬享受優惠政策的“投票率”。即如果企業在預定年度可能滿足小微企業的前提下，在季度和月末預繳企業所得稅時，可以審批享受小微企業稅收優惠政策。
11.小微利企業享受取消公司備案申請優惠政策需要同時辦哪些手續？需要審批嗎？
金典金融:商務部2015年新聞稿17號文件明確規定，符合條件的小型微利企業，在季度末、月末預繳企業所得稅時，可享受小型微利企業所得稅優惠政策，須經稅務機關審核批準。小型微利企業在預繳和最終結算時，通過填寫企業所得稅申報表中的“職工總數、資本總額”欄目履行備案手續，無需單獨備案。2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂前，批準小型微利企業預繳時，暫?！奥毠た倲?、資本總額”的地位。
12.企業預繳時，按照小型微利企業所得稅優惠政策執行。如果今年年底超過公司備案注銷申請中規定的國際標準，該怎么辦？
金典金融:根據商務部2015年第17號新聞稿，預收款享受優惠政策，但本年度最終結匯支付超過明確規定的國際標準的，應按時退稅。
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